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商誉减值、证券分析师和信息透明度( Goodwill Impairment, Securities Analysts, and Information Transparency )
H Han JJ Tang Q Tang
国际财务报告准则第3号和中国会计准则第8号从摊销法向仅减值法的过渡增加了管理层在估计商誉减值核销时的自由裁量权，导致潜在的盈余管理。我们评估了在中国分析师覆盖率的影响下，管理者是否以及如何操纵商誉减值。证券分析师作为外部监督者，阻止经理人避免确认商誉减值，但分析师也可能向经理人施压，导致少报商誉减值和虚增收益。通过对我国上市公司的样本分析，我们发现分析师的覆盖率与商誉减值呈负相关，这与证券分析师的压力是一致的。此外，这种压力是由乐观的预测驱动的，更有可能鼓励减值操纵，而不是真正的盈余管理。我们进一步发现，在更透明的信息环境中，这种关系被削弱，由公司规模、审计质量和披露评级来衡量。在控制了潜在的内生性后，发现是一致的。
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