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关于预期信用损失确认，分析师的拨备预测告诉我们什么?( What Do Analysts Provision Forecasts Tell Us about Expected Credit Loss Recognition? )
A Beatty S Liao
我们记录了预期损失会计如何影响拨备及时性的潜在横截面差异，以提供重要的政策见解，并为有关估计预期损失模型、采用影响和拨备及时性决定因素的文献做出贡献。我们的发现，分析师拨备预测增量预测未来不良贷款（NPLs）和市场回报表明，已发生的损失拨备并没有纳入所有可用的未来损失信息。对于未确认未来损失和已发生损失约束较大的银行，拨备预测的增量系数较高，表明CECL可以通过消除这些约束来影响横截面拨备及时性差异。具体地说，拨备预测和未来不良贷款关联随着银行在贷款公允价值披露中反映的不受约束的未来损失估计和由单独审查减值的异类贷款显示的已发生损失约束而增加。这种关联也随着EPS预测误差的增加而增加，而随着目标价格和不良贷款预测误差的增加而减少。
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